何为暂估入账？暂估入账会面临哪些涉税问题

　　在企业经营过程中经常会遇到票据还没到，但又需要如实反映企业的真是业务情况，这时候我们就可以进行暂估入账。那么什么是暂估入账?　暂估入账的操作会面临哪些涉税问题?下文将针对暂估入账及可能涉及的税务问题进行简要的分析。

　　暂估入账的含义

　　所谓“暂估入账”，是指按照权责发生制的要求企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算。

　　暂估入账的涉税问题

　　1、暂估入账金额是否包含增值税进项税额?

　　一般纳税人暂估入账的金额不包含增进项税额。由于小规模纳税人不得抵扣增值税进项税额，故其购进货物相关的进项税额应当计入货物的成本价。所以，小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额。

　　2、企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗?

　　税总公告2011年第34号第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。因此，在企业所得税预缴申报环节，暂估入账成本费用是可以在税前扣除的。

　　3、企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除么?

　　1)已实际发生的成本费用：在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除;在企业所得税汇算清缴期结束前未能取得发票的，不得在当年税前扣除。

　　2)未实际发生的成本费用：一律不得税前扣除!

　　4、取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理?

　　取得以前年度暂估成本费用的发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年;如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。

　　针对暂估入账的全部内容到此结束，在暂估入账过程中如果遇到以上相关问题可以参考案例进行处理。